Allegato 6a 84
(art. 20a, 20b e 20c)
Utili determinanti delle persone giuridiche
1. Definizione delle variabili e dei parametri
I fattori zeta servono a ponderare gli utili delle persone giuridiche nel potenziale di risorse in funzione del loro sfruttamento fiscale. Si distingue tra utili soggetti ad imposizione ordinaria, ponderati esclusivamente con il fattore zeta 1, e utili da brevetti e diritti analoghi (utili rientranti nel patent box) soggetti all’imposizione ad aliquota ridotta, ponderati quindi prima con il fattore zeta 2 e successivamente con il fattore zeta 1.
Fattore di ponderazione per gli utili delle persone giuridiche. Corrisponde al rapporto tra lo sfruttamento fiscale degli utili delle persone giuridiche e lo sfruttamento fiscale dei redditi e della sostanza delle persone fisiche. | |
Fattore di ponderazione per gli utili rientranti nel patent box. Corrisponde alla quota media imponibile degli utili rientranti nel patent box dopo lo sgravio (statutario), tenuto conto della quota cantonale delle entrate dell’imposta federale diretta π. | |
Fattore di base per . Corrisponde alla quota media imponibile degli utili rientranti nel patent box dopo lo sgravio (statutario). | |
Utili determinanti del Cantone k | |
Redditi determinanti delle persone fisiche in totale | |
Redditi determinanti tassati alla fonte delle persone fisiche in totale | |
Sostanza determinante delle persone fisiche in totale | |
Base di calcolo degli utili delle persone giuridiche del Cantone k | |
Base di calcolo degli utili delle persone giuridiche in totale | |
Utili rientranti nel patent box in totale | |
Utili rientranti nel patent box del Cantone k | |
Utili ordinari in totale | |
Utili ordinari del Cantone k | |
Entrate dell’imposta sull’utile delle persone giuridiche dei Cantoni e dei Comuni (comprese le quote cantonali delle entrate dell’imposta federale diretta) | |
Entrate dell’imposta sull’utile delle persone giuridiche dei Cantoni e dei Comuni (senza le quote cantonali delle entrate dell’imposta federale diretta) | |
Entrate dell’imposta sul reddito, alla fonte e sulla sostanza dei Cantoni e dei Comuni (comprese le quote cantonali delle entrate dell’imposta federale diretta) | |
Riduzione nel calcolo dell’utile imponibile secondo l’articolo 24b LAID85 del Cantone k | |
Entrate dell’imposta federale diretta sull’utile delle persone giuridiche | |
Quota cantonale delle entrate dell’imposta federale diretta secondo l’articolo 196 capoverso 1 LIFD | |
Somma delle spese di ricerca e sviluppo secondo l’articolo 24b capoverso 3, ma senza un’eventuale deduzione secondo l’articolo 25a LAID per le imprese nel Cantone k | |
Quota degli utili non più ponderati con i fattori beta secondo l’articolo 57b (fattore di conversione) |
2. Calcolo
Gli utili determinanti delle persone giuridiche di un Cantone sono calcolati moltiplicando la base di calcolo per il fattore zeta 1:
Il fattore zeta 1 di cui all’articolo 20b capoverso 1 corrisponde al rapporto tra lo sfruttamento fiscale degli utili delle persone giuridiche e lo sfruttamento fiscale dei redditi e della sostanza delle persone fisiche:
Il fattore zeta 1 è calcolato annualmente sulla base degli ultimi sei anni di calcolo disponibili.
La base di calcolo degli utili delle persone giuridiche è data dalla somma degli utili soggetti ad imposizione ordinaria, degli utili rientranti nel patent box ponderati e delle spese di ricerca e sviluppo ponderate secondo l’articolo 20a capoverso 2:
Il fattore zeta 2 di cui all’articolo 20b capoverso 2 è calcolato annualmente sulla base di una ponderazione media più bassa degli utili rientranti nel patent box nell’ultimo anno di calcolo disponibile (fattore di base ). Inoltre si tiene conto del fatto che la quota cantonale delle entrate dell’imposta federale diretta spetta loro senza riduzione.
3. Fattori zeta e ponderazione delle spese di ricerca e sviluppo per gli anni di calcolo 2020–2022
2020 | 2021 | 2022 | |
|---|---|---|---|
ζ 1 | 34,0 % | 33,6 % | 33,2 % |
ζ 2 | 31,6 % | 34,5 % | 33,9 % |
Ponderazione spese R+S | 68,4 % | 65,5 % | 66,1 % |
4. Continuazione dell’applicazione dei fattori beta negli anni di calcolo 2017–2024
Per gli anni di calcolo t = 2017–2024, gli utili determinanti delle persone giuridiche secondo l’articolo 57b sono calcolati secondo il metodo descritto nell’allegato 6 () della presente ordinanza nella versione valida fino al 31 dicembre 2025 e secondo il metodo descritto nel numero 2 del presente allegato (). Gli utili determinanti sono calcolati sulla base della media dei due risultati ponderata con il fattore di conversione
:
Fattori di conversione nei seguenti anni di calcolo:
t | 2017–2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 |
0 % | 20 % | 40 % | 60 % | 80 % |
Fattori beta nel periodo di transizione:
Fattore di base β* | Fattore | Fattore β | |
Società holding | 0.0 % | 2.8 % | 2.8 % |
Società di domicilio | 9.9 % | 2.5 % | 12.4 % |
Società miste | 10.0 % | 2.5 % | 12.5 % |
5. Valori cantonali per l’anno di riferimento 2026
Cantone | Utili determinanti delle persone giuridiche |
|---|---|
Zurigo | 7 311 346 |
Berna | 2 470 862 |
Lucerna | 2 351 927 |
Uri | 81 425 |
Svitto | 1 055 908 |
Obvaldo | 138 146 |
Nidvaldo | 238 108 |
Glarona | 104 621 |
Zugo | 4 166 392 |
Friburgo | 1 196 109 |
Soletta | 551 680 |
Basilea Città | 2 888 023 |
Basilea Campagna | 875 349 |
Sciaffusa | 1 031 939 |
Appenzello Esterno | 191 678 |
Appenzello Interno | 60 394 |
San Gallo | 1 759 327 |
Grigioni | 561 599 |
Argovia | 1 320 259 |
Turgovia | 758 432 |
Ticino | 1 034 116 |
Vaud | 4 527 120 |
Vallese | 534 433 |
Neuchâtel | 579 041 |
Ginevra | 6 393 284 |
Giura | 247 465 |
Totale Cantoni | 42 428 983 |