In caso di attività lucrativa indipendente sono deducibili le spese aziendali e professionali giustificate.
Sono tali segnatamente:
gli ammortamenti e gli accantonamenti secondo gli articoli 28 e 29;
le perdite effettive sul patrimonio aziendale, se sono state allibrate;
i versamenti a istituzioni previdenziali in favore del personale, a condizione che sia esclusa qualsiasi utilizzazione contraria allo scopo.
gli interessi su debiti commerciali come pure gli interessi versati sulle partecipazioni i sensi dell’articolo 18 capoverso 2;
le spese di formazione e formazione continua professionali del personale, comprese le spese di riqualificazione;
le sanzioni finalizzate al prelievo dell’utile illecito, nella misura in cui non abbiano carattere penale.
Non sono deducibili segnatamente:
i versamenti di retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero;
le spese finalizzate a rendere possibili reati o che costituiscono la controprestazione per la commissione di reati;
le multe e le pene pecuniarie;
le sanzioni pecuniarie amministrative, nella misura in cui abbiano carattere penale.78
Se pronunciate da autorità penali o amministrative estere, le sanzioni di cui al capoverso 3 lettere c e d sono deducibili se:
sono contrarie all’ordine pubblico svizzero; o
il contribuente dimostra in modo plausibile di aver intrapreso tutto quanto si poteva ragionevolmente pretendere per conformarsi alla legge.79