rechtundgesetz.ch
Unterstützer

Art. 15 – Steuerbefreiung

Änderungen überwachen

Wählen Sie ausdrücklich, ob dieses Rechtsziel persönlich oder im gemeinsamen Team-Arbeitsbereich überwacht werden soll.

Monitoring-Center öffnen

Dossier auswählen

Wählen Sie das persönliche Dossier für diesen Inhalt.

Private Tags

Diese Zuordnung ist nur für Sie sichtbar.

Privaten Tag erstellen

Art. 15

1

Die von der Steuerpflicht ausgenommenen begünstigten Personen nach Artikel 2 Absatz 2 des Gaststaatgesetzes vom 22. Juni 200723 werden insoweit nicht besteuert, als das Bundesrecht eine Steuerbefreiung vorsieht.24

2

Bei teilweiser Steuerpflicht gilt Artikel 7 Absatz 1.

  1. 23 SR 192.12
  2. 24 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 7 des Gaststaatgesetzes vom 22. Juni 2007, in Kraft seit 1. Jan. 2008 (AS 2007 6637; BBl 2006 8017).
Erlass-Kontext
SR 642.11 · DBG · Bundesgesetz · Bundesgesetz vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG)
Gliederungspfad
Zweiter Teil: Besteuerung der natürlichen Personen Erster Titel: Steuerpflicht 4. Kapitel: Steuerbefreiung
Sprache
Deutsch (de)
Datenstand
01.01.2026

Verfügbare Sprachversionen

Deutschde Françaisfr Italianoit

Massgebend bleiben die offiziellen Quellen und Fassungen der zuständigen Behörden.

Inhalte dieses Erlasses

DokumenttextÜbergreifender Dokumenttext1ArtikelNormale Artikel dieser Fassung240Schluss- und ÜbergangsbestimmungenSchluss- und Übergangsbestimmungen dieser Fassung1
Dokumenttext1
Artikel240
1Erster Teil: Allgemeine Bestimmungen
Art. 1 – Gegenstand des GesetzesArt. 1 Gegenstand des Gesetzes Der Bund erhebt als direkte Bundessteuer nach diesem Gesetz: a. eine Einkommenssteuer von den natürlichen Personen; b. Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der… Direktlink
Art. 2 – SteuererhebungArt. 2 Steuererhebung Die direkte Bundessteuer wird von den Kantonen unter Aufsicht des Bundes veranlagt und bezogen. Direktlink
1Zweiter Teil: Besteuerung der natürlichen Personen
2Erster Titel: Steuerpflicht
31. Kapitel: Steuerliche Zugehörigkeit
41. Abschnitt: Persönliche Zugehörigkeit
Art. 3Art. 3 1 Natürliche Personen sind aufgrund persönlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz haben. 2 Einen steuerrechtlichen Wohnsitz in der Schweiz ha… Direktlink
42. Abschnitt: Wirtschaftliche Zugehörigkeit
Art. 4 – Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und GrundstückeArt. 4 Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke 1 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz sind aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie: a. I… Direktlink
Art. 5 – Andere steuerbare WerteArt. 5 Andere steuerbare Werte 1 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz sind aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie: a. Fassung gemäss Ziff. I 1 des… Direktlink
43. Abschnitt: Umfang der Steuerpflicht
Art. 6Art. 6 1 Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt; sie erstreckt sich aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Ausland. 2 Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränk… Direktlink
44. Abschnitt: Steuerberechnung bei teilweiser Steuerpflicht
Art. 7Art. 7 1 Die natürlichen Personen, die nur für einen Teil ihres Einkommens in der Schweiz steuerpflichtig sind, entrichten die Steuer für die in der Schweiz steuerbaren Werte nach dem Steuersatz, der ihrem gesamten Eink… Direktlink
32. Kapitel: Beginn und Ende der Steuerpflicht
Art. 8Art. 8 1 Die Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, an dem der Steuerpflichtige in der Schweiz steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt nimmt oder in der Schweiz steuerbare Werte erwirbt. 2 Die Steuerpflicht endet mit dem… Direktlink
33. Kapitel: Besondere Verhältnisse bei der Einkommenssteuer
Art. 9 – Ehegatten; eingetragene Partnerinnen oder Partner; Kinder unter elterlicher SorgeArt. 9 Ehegatten; eingetragene Partnerinnen oder Partner; Kinder unter elterlicher Sorge Fassung gemäss Anhang Ziff. 24 des Partnerschaftsgesetzes vom 18. Juni 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2005 5685; BBl 2003 12… Direktlink
Art. 10 – Erbengemeinschaften, Gesellschaften und kollektive KapitalanlagenArt. 10 Erbengemeinschaften, Gesellschaften und kollektive Kapitalanlagen Fassung gemäss Anhang Ziff. II 6 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395). Fassun… Direktlink
Art. 11 – Ausländische Handelsgesellschaften und andere ausländische Personengesamtheiten ohne juristische PersönlichkeitArt. 11 Ausländische Handelsgesellschaften und andere ausländische Personengesamtheiten ohne juristische Persönlichkeit Ausländische Handelsgesellschaften und andere ausländische Personengesamtheiten ohne juristische Pe… Direktlink
Art. 12 – SteuernachfolgeArt. 12 Steuernachfolge 1 Stirbt der Steuerpflichtige, so treten seine Erben in seine Rechte und Pflichten ein. Sie haften solidarisch für die vom Erblasser geschuldeten Steuern bis zur Höhe ihrer Erbteile, mit Einschlu… Direktlink
Art. 13 – Haftung und Mithaftung für die SteuerArt. 13 Haftung und Mithaftung für die Steuer 1 Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, haften solidarisch für die Gesamtsteuer. Jeder Gatte haftet jedoch nur für seinen Anteil an der Gesamts… Direktlink
Art. 14 – Besteuerung nach dem AufwandArt. 14 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 28. Sept. 2012, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2013 779; BBl 2011 6021). Siehe auch die UeB dieser Änd. in Art. 205d am Schluss des Textes. Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom… Direktlink
34. Kapitel: Steuerbefreiung
Art. 15Art. 15 1 Die von der Steuerpflicht ausgenommenen begünstigten Personen nach Artikel 2 Absatz 2 des Gaststaatgesetzes vom 22. Juni 2007SR 192.12 werden insoweit nicht besteuert, als das Bundesrecht eine Steuerbefreiung… Aktueller Artikel Direktlink
2Zweiter Titel: Einkommenssteuer
31. Kapitel: Steuerbare Einkünfte
41. Abschnitt: Allgemeines
Art. 16Art. 16 1 Der Einkommenssteuer unterliegen alle wiederkehrenden und einmaligen Einkünfte. 2 Als Einkommen gelten auch Naturalbezüge jeder Art, insbesondere freie Verpflegung und Unterkunft sowie der Wert selbstverbrauch… Direktlink
42. Abschnitt: Unselbständige Erwerbstätigkeit
Art. 17 – GrundsatzArt. 17 Grundsatz Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010 über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen, in Kraft seit 1. Jan. 2013 (AS 2011 3259; BBl 2005 575). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. D… Direktlink
Art. 17a – MitarbeiterbeteiligungenArt. 17a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010 über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen, in Kraft seit 1. Jan. 2013 (AS 2011 3259; BBl 2005 575). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010… Direktlink
Art. 17b – Einkünfte aus echten MitarbeiterbeteiligungenArt. 17b Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010 über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen, in Kraft seit 1. Jan. 2013 (AS 2011 3259; BBl 2005 575). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010… Direktlink
Art. 17c – Einkünfte aus unechten MitarbeiterbeteiligungenArt. 17c Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010 über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen, in Kraft seit 1. Jan. 2013 (AS 2011 3259; BBl 2005 575). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010… Direktlink
Art. 17d – Anteilsmässige BesteuerungArt. 17d Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010 über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen, in Kraft seit 1. Jan. 2013 (AS 2011 3259; BBl 2005 575). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010… Direktlink
43. Abschnitt: Selbständige Erwerbstätigkeit
Art. 18 – GrundsatzArt. 18 Grundsatz 1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus einem Handels-, Industrie-, Gewerbe-, Land- und Forstwirtschaftsbetrieb, aus einem freien Beruf sowie aus jeder anderen selbständigen Erwerbstätigkeit. 2 Zu den Eink… Direktlink
Art. 18a – AufschubstatbeständeArt. 18a Eingefügt durch Ziff. II 2 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II vom 23. März 2007, in Kraft seit 1. Jan. 2011 (AS 2008 2893; BBl 2005 4733). Eingefügt durch Ziff. II 2 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II… Direktlink
Art. 18b – Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen des GeschäftsvermögensArt. 18b Eingefügt durch Ziff. II 2 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II vom 23. März 2007, in Kraft seit 1. Jan. 2009 (AS 2008 2893; BBl 2005 4733). Eingefügt durch Ziff. II 2 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II… Direktlink
Art. 19 – UmstrukturierungenArt. 19 Umstrukturierungen Fassung gemäss Anhang Ziff. 7 des Fusionsgesetzes vom 3. Okt. 2003, in Kraft seit 1. Juli 2004 (AS 2004 2617; BBl 2000 4337). Fassung gemäss Anhang Ziff. 7 des Fusionsgesetzes vom 3. Okt. 2003… Direktlink
44. Abschnitt: Bewegliches Vermögen
Art. 20 – GrundsatzArt. 20 Grundsatz Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 23. Juni 2006 über dringende Anpassungen bei der Unternehmensbesteuerung, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 4883; BBl 2005 4733). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG… Direktlink
Art. 20a – Besondere FälleArt. 20a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 23. Juni 2006 über dringende Anpassungen bei der Unternehmensbesteuerung, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 4883; BBl 2005 4733). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 23.… Direktlink
45. Abschnitt: Unbewegliches Vermögen
Art. 21Art. 21 1 Steuerbar sind die Erträge aus unbeweglichem Vermögen, insbesondere: a. alle Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung oder sonstiger Nutzung; b. der Mietwert von Liegenschaften oder Liegenschaftstei… Direktlink
46. Abschnitt: Einkünfte aus Vorsorge
Art. 22Art. 22 1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung, aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge, mit Einschluss der… Direktlink
47. Abschnitt: Übrige Einkünfte
Art. 23Art. 23 Steuerbar sind auch: a. alle anderen Einkünfte, die an die Stelle des Einkommens aus Erwerbstätigkeit treten; b. einmalige oder wiederkehrende Zahlungen bei Tod sowie für bleibende körperliche oder gesundheitlic… Direktlink
32. Kapitel: Steuerfreie Einkünfte
Art. 24Art. 24 Steuerfrei sind: a. der Vermögensanfall infolge Erbschaft, Vermächtnis, Schenkung oder güterrechtlicher Auseinandersetzung; b. der Vermögensanfall aus rückkaufsfähiger privater Kapitalversicherung, ausgenommen a… Direktlink
33. Kapitel: Ermittlung des Reineinkommens
41. Abschnitt: Grundsatz
Art. 25Art. 25 Fassung gemäss Anhang Ziff. 3 des BG vom 8. Okt. 2004 (Stiftungsrecht), in Kraft seit 1. Jan. 2006 (AS 2005 4545; BBl 2003 8153 8191). Fassung gemäss Anhang Ziff. 3 des BG vom 8. Okt. 2004 (Stiftungsrecht), in K… Direktlink
42. Abschnitt: Unselbständige Erwerbstätigkeit
Art. 26Art. 26 1 Als Berufskosten werden abgezogen: a. Fassung gemäss Art. 7 der V des EFD vom 22. Aug. 2024 über die kalte Progression, in Kraft seit 1. Jan. 2025 (AS 2024 479). Fassung gemäss Art. 7 der V des EFD vom 22. Aug… Direktlink
43. Abschnitt: Selbständige Erwerbstätigkeit
Art. 27 – AllgemeinesArt. 27 Allgemeines 1 Bei selbständiger Erwerbstätigkeit werden die geschäfts- oder berufsmässig begründeten Kosten abgezogen. 2 Dazu gehören insbesondere: a. die Abschreibungen und Rückstellungen nach den Artikeln 28 u… Direktlink
Art. 28 – AbschreibungenArt. 28 Abschreibungen 1 Geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zulässig, soweit sie buchmässig oder, bei vereinfachter Buchführung nach Artikel 957 Absatz 2 ORSR 220, in besonderen Abschreibungstabe… Direktlink
Art. 29 – RückstellungenArt. 29 Rückstellungen 1 Rückstellungen zu Lasten der Erfolgsrechnung sind zulässig für: a. im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch unbestimmt ist; b. Verlustrisiken, die mit Aktiven des Umlaufvermö… Direktlink
Art. 30 – ErsatzbeschaffungenArt. 30 Ersatzbeschaffungen 1 Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ersetzt, so können die stillen Reserven auf die als Ersatz erworbenen Anlagegüter übertragen werden, wenn diese ebenfalls betriebs… Direktlink
Art. 31 – VerlusteArt. 31 Verluste 1 Verluste aus den sieben der Steuerperiode (Art. 40) vorangegangenen Geschäftsjahren können abgezogen werden, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Einkommens dieser Jahre nicht berücksichtigt… Direktlink
44. Abschnitt: Privatvermögen
Art. 32Art. 32 1 Bei beweglichem Privatvermögen können die Kosten der Verwaltung durch Dritte und die weder rückforderbaren noch anrechenbaren ausländischen Quellensteuern abgezogen werden. 2 Bei Liegenschaften im Privatvermög… Direktlink
45. Abschnitt: Allgemeine Abzüge
Art. 33 – Schuldzinsen und andere AbzügeArt. 33 Schuldzinsen und andere Abzüge Eingefügt durch Anhang Ziff. 3 des BG vom 8. Okt. 2004 (Stiftungsrecht), in Kraft seit 1. Jan. 2006 (AS 2005 4545; BBl 2003 8153 8191). Eingefügt durch Anhang Ziff. 3 des BG vom 8.… Direktlink
Art. 33a – Freiwillige LeistungenArt. 33a Eingefügt durch Anhang Ziff. 3 des BG vom 8. Okt. 2004 (Stiftungsrecht), in Kraft seit 1. Jan. 2006 (AS 2005 4545; BBl 2003 8153 8191). Eingefügt durch Anhang Ziff. 3 des BG vom 8. Okt. 2004 (Stiftungsrecht), i… Direktlink
46. Abschnitt: Nicht abziehbare Kosten und Aufwendungen
Art. 34Art. 34 Nicht abziehbar sind die übrigen Kosten und Aufwendungen, insbesondere: a. die Aufwendungen für den Unterhalt des Steuerpflichtigen und seiner Familie sowie der durch die berufliche Stellung des Steuerpflichtige… Direktlink
34. Kapitel: Sozialabzüge
Art. 35Art. 35 1 Vom Einkommen werden abgezogen: a. Fassung gemäss Art. 4 der V des EFD vom 22. Aug. 2024 über die kalte Progression, in Kraft seit 1. Jan. 2025 (AS 2024 479). Fassung gemäss Art. 4 der V des EFD vom 22. Aug. 2… Direktlink
35. Kapitel: Steuerberechnung
41. Abschnitt: Tarife
Art. 36Art. 36 1 Die Steuer für ein Steuerjahr beträgt: Franken bis 15 200 Franken Einkommen 0.00 und für je weitere 100 Franken Einkommen 0.77 ; für 33 200 Franken Einkommen 138.60 und für je weitere 100 Franken Einkommen 0.8… Direktlink
42. Abschnitt: Sonderfälle
Art. 37 – Kapitalabfindungen für wiederkehrende LeistungenArt. 37 Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen Gehören zu den Einkünften Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen, so wird die Einkommenssteuer unter Berücksichtigung der übrigen Einkünfte und der zulä… Direktlink
Art. 37a – Vereinfachtes AbrechnungsverfahrenArt. 37a Eingefügt durch Anhang Ziff. 4 des BG vom 17. Juni 2005 gegen die Schwarzarbeit, in Kraft seit 1. Jan. 2008 (AS 2007 359; BBl 2002 3605). Eingefügt durch Anhang Ziff. 4 des BG vom 17. Juni 2005 gegen die Schwar… Direktlink
Art. 37b – LiquidationsgewinneArt. 37b Eingefügt durch Ziff. II 2 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II vom 23. März 2007, in Kraft seit 1. Jan. 2011 (AS 2008 2893; BBl 2005 4733). Eingefügt durch Ziff. II 2 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II… Direktlink
Art. 38 – Kapitalleistungen aus VorsorgeArt. 38 Kapitalleistungen aus Vorsorge 1 Kapitalleistungen nach Artikel 22 sowie Zahlungen bei Tod und für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile werden gesondert besteuert. Sie unterliegen stets einer vol… Direktlink
36. Kapitel: Ausgleich der Folgen der kalten Progression
Art. 39Art. 39 1 Bei der Steuer vom Einkommen der natürlichen Personen werden die Folgen der kalten Progression durch gleichmässige Anpassung der Tarifstufen und der in Frankenbeträgen festgesetzten Abzüge vom Einkommen voll a… Direktlink
2Dritter Titel: Zeitliche Bemessung
Art. 40 – SteuerperiodeArt. 40 Steuerperiode 1 Als Steuerperiode gilt das Kalenderjahr. 2 Die Einkommenssteuer wird für jede Steuerperiode festgesetzt und erhoben. 3 Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode, so wird… Direktlink
Art. 41 – Bemessung des EinkommensArt. 41 Bemessung des Einkommens 1 Das steuerbare Einkommen bemisst sich nach den Einkünften in der Steuerperiode. 2 Für die Ermittlung des Einkommens aus selbstständiger Erwerbstätigkeit ist das Ergebnis des in der Ste… Direktlink
Art. 42 – Veranlagung bei Begründung und Auflösung der EheArt. 42 Veranlagung bei Begründung und Auflösung der Ehe 1 Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, werden für die ganze Steuerperiode, in der sie die Ehe geschlossen haben, nach Artikel 9 Abs… Direktlink
Art. 43–48Art. 43–48 Aufgehoben Aufgehoben Direktlink
1Dritter Teil: Besteuerung der juristischen Personen
2Erster Titel: Steuerpflicht
31. Kapitel: Begriff der juristischen Personen
Art. 49Art. 49 1 Als juristische Personen werden besteuert: a. die Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaften, Kommanditaktiengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung) und die Genossenschaften; b. die Vereine,… Direktlink
32. Kapitel: Steuerliche Zugehörigkeit
Art. 50 – Persönliche ZugehörigkeitArt. 50 Persönliche Zugehörigkeit Juristische Personen sind aufgrund persönlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sich ihr Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung in der Schweiz befindet. Direktlink
Art. 51 – Wirtschaftliche ZugehörigkeitArt. 51 Wirtschaftliche Zugehörigkeit 1 Juristische Personen, die weder ihren Sitz noch die tatsächliche Verwaltung in der Schweiz haben, sind aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie: a. Teilha… Direktlink
Art. 52 – Umfang der SteuerpflichtArt. 52 Umfang der Steuerpflicht 1 Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt; sie erstreckt sich aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Ausland. 2 Bei wirtschaftlich… Direktlink
Art. 53Art. 53 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmensbesteuerung 1997, mit Wirkung seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt.… Direktlink
33. Kapitel: Beginn und Ende der Steuerpflicht
Art. 54Art. 54 1 Die Steuerpflicht beginnt mit der Gründung der juristischen Person, mit der Verlegung ihres Sitzes oder ihrer tatsächlichen Verwaltung in die Schweiz oder mit dem Erwerb von in der Schweiz steuerbaren Werten.… Direktlink
34. Kapitel: Mithaftung
Art. 55Art. 55 1 Endet die Steuerpflicht einer juristischen Person, so haften die mit ihrer Verwaltung und die mit ihrer Liquidation betrauten Personen solidarisch für die von ihr geschuldeten Steuern bis zum Betrag des Liquid… Direktlink
35. Kapitel: Ausnahmen von der Steuerpflicht
Art. 56Art. 56 Von der Steuerpflicht sind befreit: a. der Bund und seine Anstalten; b. die Kantone und ihre Anstalten; c. die Gemeinden, die Kirchgemeinden und die anderen Gebietskörperschaften der Kantone sowie ihre Anstalten… Direktlink
2Zweiter Titel: Gewinnsteuer
31. Kapitel: Steuerobjekt
41. Abschnitt: Grundsatz
Art. 57Art. 57 Gegenstand der Gewinnsteuer ist der Reingewinn. Direktlink
42. Abschnitt: Berechnung des Reingewinns
Art. 58 – AllgemeinesArt. 58 Allgemeines 1 Der steuerbare Reingewinn setzt sich zusammen aus: a. dem Saldo der Erfolgsrechnung unter Berücksichtigung des Saldovortrages des Vorjahres; b. allen vor Berechnung des Saldos der Erfolgsrechnung a… Direktlink
Art. 59 – Geschäftsmässig begründeter AufwandArt. 59 Geschäftsmässig begründeter Aufwand 1 Zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören auch: a. Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 19. Juni 2020 über die steuerliche Behandlung finanzieller Sanktionen, in Kraft… Direktlink
Art. 60 – Erfolgsneutrale VorgängeArt. 60 Erfolgsneutrale Vorgänge Kein steuerbarer Gewinn entsteht durch: a. Kapitaleinlagen von Mitgliedern von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, einschliesslich Aufgelder und Leistungen à fonds perdu; b. Verl… Direktlink
Art. 61 – UmstrukturierungenArt. 61 Fassung gemäss Anhang Ziff. 7 des Fusionsgesetzes vom 3. Okt. 2003, in Kraft seit 1. Juli 2004 (AS 2004 2617; BBl 2000 4337). Fassung gemäss Anhang Ziff. 7 des Fusionsgesetzes vom 3. Okt. 2003, in Kraft seit 1.… Direktlink
Art. 61a – Aufdeckung stiller Reserven bei Beginn der SteuerpflichtArt. 61a Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 28. Sept. 2018 über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 2395 2413; BBl 2018 2527). Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 28. Sept.… Direktlink
Art. 61b – Besteuerung stiller Reserven am Ende der SteuerpflichtArt. 61b Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 28. Sept. 2018 über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 2395 2413; BBl 2018 2527). Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 28. Sept.… Direktlink
Art. 62 – AbschreibungenArt. 62 Abschreibungen 1 Geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zulässig, soweit sie buchmässig oder, bei vereinfachter Buchführung nach Artikel 957 Absatz 2 ORSR 220, in besonderen Abschreibungstabe… Direktlink
Art. 63 – RückstellungenArt. 63 Rückstellungen 1 Rückstellungen zu Lasten der Erfolgsrechnung sind zulässig für: a. im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch unbestimmt ist; b. Verlustrisiken, die mit Aktiven des Umlaufvermö… Direktlink
Art. 64 – ErsatzbeschaffungenArt. 64 Ersatzbeschaffungen 1 Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ersetzt, so können die stillen Reserven auf die als Ersatz erworbenen Anlagegüter übertragen werden, wenn diese ebenfalls betriebs… Direktlink
Art. 65 – Zinsen auf verdecktem EigenkapitalArt. 65 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmensbesteuerung 1997, in Kraft seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 ü… Direktlink
Art. 66 – Gewinne von Vereinen, Stiftungen und kollektiven KapitalanlagenArt. 66 Gewinne von Vereinen, Stiftungen und kollektiven Kapitalanlagen Fassung gemäss Anhang Ziff. II 6 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395). Fassung… Direktlink
Art. 66a – Gewinne von juristischen Personen mit ideellen ZweckenArt. 66a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 20. März 2015 über die Gewinnbesteuerung von juristischen Personen mit ideellen Zwecken, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2015 2947; BBl 2014 5369). Eingefügt durch Ziff. I 1… Direktlink
Art. 67 – VerlusteArt. 67 Verluste 1 Vom Reingewinn der Steuerperiode können Verluste aus sieben der Steuerperiode (Art. 79) vorangegangenen Geschäftsjahren abgezogen werden, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Reingewinnes die… Direktlink
32. Kapitel: Steuerberechnung
41. Abschnitt: Kapitalgesellschaften und Genossenschaften
Art. 68Art. 68 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmensbesteuerung 1997, in Kraft seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 ü… Direktlink
42. Abschnitt: Gesellschaften mit Beteiligungen
Art. 69 – ErmässigungArt. 69 Fassung gemäss Ziff. II 2 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II vom 23. März 2007, in Kraft seit 1. Jan. 2011 (AS 2008 2893; BBl 2005 4733). Fassung gemäss Ziff. II 2 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II vo… Direktlink
Art. 70 – Nettoertrag aus BeteiligungenArt. 70 Nettoertrag aus Beteiligungen 1 Der Nettoertrag aus Beteiligungen nach Artikel 69 entspricht dem Ertrag dieser Beteiligungen abzüglich des darauf entfallenden Finanzierungsaufwandes und eines Beitrages von 5 Pro… Direktlink
43. Abschnitt: Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen
Art. 71Art. 71 1 Die Gewinnsteuer der Vereine, Stiftungen und übrigen juristischen Personen beträgt 4,25 Prozent des Reingewinnes. Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmensbesteuerung 1… Direktlink
44. Abschnitt: Kollektive Kapitalanlagen
Art. 72Art. 72 Die Gewinnsteuer der kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz beträgt 4,25 Prozent des Reingewinnes. Direktlink
2Dritter Titel: …
Art. 73–78Art. 73–78 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmensbesteuerung 1997, mit Wirkung seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 10. O… Direktlink
2Vierter Titel: Zeitliche Bemessung
Art. 79 – SteuerperiodeArt. 79 Steuerperiode 1 Die Steuer vom Reingewinn wird für jede Steuerperiode festgesetzt und erhoben. Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmensbesteuerung 1997, in Kraft seit 1.… Direktlink
Art. 80 – Bemessung des ReingewinnsArt. 80 Bemessung des Reingewinns 1 Der steuerbare Reingewinn bemisst sich nach dem Ergebnis der Steuerperiode. 1bis Lautet der Geschäftsabschluss auf eine ausländische Währung, so ist der steuerbare Reingewinn in Frank… Direktlink
Art. 81Art. 81 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmensbesteuerung 1997, mit Wirkung seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt.… Direktlink
Art. 82 – SteuersätzeArt. 82 Steuersätze Anwendbar sind die am Ende der Steuerperiode geltenden Steuersätze. Direktlink
1Vierter Teil: Quellensteuern für natürliche und juristische Personen
2Erster Titel: Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz
Art. 83 – Der Quellensteuer unterworfene ArbeitnehmerArt. 83 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16.… Direktlink
Art. 84 – Steuerbare LeistungenArt. 84 Steuerbare Leistungen 1 Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünften berechnet. 2 Steuerbar sind: a. die Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit nach Artikel 83 Absatz 1, die Nebeneinkünfte wie geldw… Direktlink
Art. 85 – QuellensteuerabzugArt. 85 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16.… Direktlink
Art. 86 und 87Art. 86 und 87 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, mit Wirkung seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Aufgehoben durch Ziff. I 1 d… Direktlink
Art. 88 – Pflichten des Schuldners der steuerbaren LeistungArt. 88 Pflichten des Schuldners der steuerbaren Leistung 1 Der Schuldner der steuerbaren Leistung ist verpflichtet: a. bei Fälligkeit von Geldleistungen die geschuldete Steuer zurückzubehalten und bei anderen Leistunge… Direktlink
Art. 89 – Obligatorische nachträgliche ordentliche VeranlagungArt. 89 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16.… Direktlink
Art. 89a – Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf AntragArt. 89a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 1… Direktlink
Art. 90Art. 90 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, mit Wirkung seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 16… Direktlink
2Zweiter Titel: Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz sowie juristische Personen ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltung in der Schweiz
Art. 91 – Der Quellensteuer unterworfene ArbeitnehmerArt. 91 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 14. Juni 2024 über die Besteuerung der Telearbeit im internationalen Verhältnis, in Kraft seit 1. Jan. 2025 (AS 2024 573; BBl 2024 650). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 14… Direktlink
Art. 92 – Künstler, Sportler und ReferentenArt. 92 Künstler, Sportler und Referenten 1 Im Ausland wohnhafte Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler, Musiker und Artisten, sowie Sportler und Referenten sind für Einkünfte aus ihrer in der Schw… Direktlink
Art. 93 – VerwaltungsräteArt. 93 Verwaltungsräte 1 Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung von juristischen Personen mit Sitz oder tatsächlicher Verwaltung in der Schweiz sind für die ihnen ausgerichteten Tantie… Direktlink
Art. 94 – HypothekargläubigerArt. 94 Hypothekargläubiger 1 Im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen, die durch Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken in der Schweiz gesichert sind, sind für die ihnen ausgerichteten Zinsen st… Direktlink
Art. 95 – Empfänger von Vorsorgeleistungen aus öffentlich-rechtlichem ArbeitsverhältnisArt. 95 Fassung gemäss Ziff. I 5 des BG vom 19. März 1999 über das Stabilisierungsprogramm 1998, in Kraft seit 1. Jan. 2001 (AS 1999 2374; BBl 1999 4). Fassung gemäss Ziff. I 5 des BG vom 19. März 1999 über das Stabilis… Direktlink
Art. 96 – Empfänger von privatrechtlichen VorsorgeleistungenArt. 96 Empfänger von privatrechtlichen Vorsorgeleistungen 1 Im Ausland wohnhafte Empfänger von Leistungen aus schweizerischen privatrechtlichen Einrichtungen der beruflichen Vorsorge oder aus anerkannten Formen der geb… Direktlink
Art. 97Art. 97 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, mit Wirkung seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG v… Direktlink
Art. 97a – Empfänger von MitarbeiterbeteiligungenArt. 97a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010 über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen, in Kraft seit 1. Jan. 2013 (AS 2011 3259; BBl 2005 575). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010… Direktlink
Art. 98Art. 98 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, mit Wirkung seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG v… Direktlink
Art. 99 – Abgegoltene SteuerArt. 99 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16.… Direktlink
Art. 99a – Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf AntragArt. 99a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 1… Direktlink
Art. 99b – Nachträgliche ordentliche Veranlagung von Amtes wegenArt. 99b Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 1… Direktlink
Art. 100 – Pflichten des Schuldners der steuerbaren LeistungArt. 100 Pflichten des Schuldners der steuerbaren Leistung 1 Der Schuldner der steuerbaren Leistung ist verpflichtet: a. bei Fälligkeit von Geldleistungen die geschuldete Steuer zurückzubehalten und bei anderen Leistung… Direktlink
Art. 101Art. 101 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, mit Wirkung seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG… Direktlink
1Fünfter Teil: Verfahrensrecht
2Erster Titel: Steuerbehörden
31. Kapitel: Eidgenössische Behörden
Art. 102 – OrganisationArt. 102 Organisation 1 Die Aufsicht des Bundes über die Steuererhebung (Art. 2) wird vom EFD ausgeübt. 2 Die ESTV Ausdruck gemäss Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 201… Direktlink
Art. 103 – AufsichtArt. 103 Aufsicht 1 Die ESTV kann insbesondere: a. bei den kantonalen Veranlagungs- und Bezugsbehörden Kontrollen vornehmen und in die Steuerakten der Kantone und Gemeinden Einsicht nehmen; b. sich bei den Verhandlungen… Direktlink
32. Kapitel: Kantonale Behörden
41. Abschnitt: Organisation, elektronische Verfahren und Aufsicht
Art. 104 – OrganisationArt. 104 Organisation Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 14. Dez. 2012, in Kraft seit 1. Jan. 2014 (AS 2013 1345; BBl 2012 4769). Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 14. Dez. 2012, in Kraft seit 1. Jan. 2014 (AS 2013 134… Direktlink
Art. 104a – Elektronische VerfahrenArt. 104a Eingefügt durch Ziff. I 3 des BG vom 18. Juni 2021 über elektronische Verfahren im Steuerbereich, in Kraft seit 1. Jan. 2024 (AS 2021 673; BBl 2020 4705). Eingefügt durch Ziff. I 3 des BG vom 18. Juni 2021 übe… Direktlink
Art. 104b – AufsichtArt. 104b Ursprünglich: Art. 104a. Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 14. Dez. 2012, in Kraft seit 1. Jan. 2014 (AS 2013 1345; BBl 2012 4769). Ursprünglich: Art. 104a. Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 14. Dez. 2012, i… Direktlink
42. Abschnitt: Örtliche Zuständigkeit
Art. 105 – Bei persönlicher ZugehörigkeitArt. 105 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 22. März 2013 über die formelle Bereinigung der zeitlichen Bemessung der direkten Steuern bei den natürlichen Personen, in Kraft seit 1. Jan. 2014 (AS 2013 2397; BBl 2011 359… Direktlink
Art. 106 – Bei wirtschaftlicher ZugehörigkeitArt. 106 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 22. März 2013 über die formelle Bereinigung der zeitlichen Bemessung der direkten Steuern bei den natürlichen Personen, in Kraft seit 1. Jan. 2014 (AS 2013 2397; BBl 2011 359… Direktlink
Art. 107 – Bei QuellensteuernArt. 107 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16.… Direktlink
Art. 108 – Bei ungewisser oder streitiger ZuständigkeitArt. 108 Bei ungewisser oder streitiger Zuständigkeit 1 Ist der Ort der Veranlagung im Einzelfall ungewiss oder streitig, so wird er, wenn die Veranlagungsbehörden nur eines Kantons in Frage kommen, von der kantonalen V… Direktlink
2Zweiter Titel: Allgemeine Verfahrensgrundsätze
31. Kapitel: Amtspflichten
Art. 109 – AusstandArt. 109 Ausstand 1 Wer beim Vollzug dieses Gesetzes in einer Sache zu entscheiden oder an einer Verfügung oder Entscheidung in massgeblicher Stellung mitzuwirken hat, ist verpflichtet, in Ausstand zu treten, wenn er: a… Direktlink
Art. 110 – GeheimhaltungspflichtArt. 110 Geheimhaltungspflicht 1 Wer mit dem Vollzug dieses Gesetzes betraut ist oder dazu beigezogen wird, muss über Tatsachen, die ihm in Ausübung seines Amtes bekannt werden, und über die Verhandlungen in den Behörde… Direktlink
Art. 111 – Amtshilfe unter SteuerbehördenArt. 111 Amtshilfe unter Steuerbehörden 1 Die mit dem Vollzug dieses Gesetzes betrauten Behörden unterstützen sich gegenseitig in der Erfüllung ihrer Aufgabe; sie erteilen den Steuerbehörden des Bundes, der Kantone, Bez… Direktlink
Art. 112 – Amtshilfe anderer BehördenArt. 112 Amtshilfe anderer Behörden 1 Die Behörden des Bundes, der Kantone, Bezirke, Kreise und Gemeinden erteilen den mit dem Vollzug dieses Gesetzes betrauten Behörden auf Ersuchen hin alle erforderlichen Auskünfte. S… Direktlink
Art. 112a – DatenbearbeitungArt. 112a Eingefügt durch Ziff. VI 3 des BG vom 24. März 2000 über die Schaffung und die Anpassung gesetzlicher Grundlagen für die Bearbeitung von Personendaten, in Kraft seit 1. Sept. 2000 (AS 2000 1891; BBl 1999 9005)… Direktlink
32. Kapitel: Verfahrensrechtliche Stellung der Ehegatten
Art. 113Art. 113 1 Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, üben die nach diesem Gesetz dem Steuerpflichtigen zukommenden Verfahrensrechte und Verfahrenspflichten gemeinsam aus. 2 Sie unterschreiben d… Direktlink
33. Kapitel: Verfahrensrechte des Steuerpflichtigen
Art. 114 – AkteneinsichtArt. 114 Akteneinsicht 1 Steuerpflichtige sind berechtigt, in die von ihnen eingereichten oder von ihnen unterzeichneten Akten Einsicht zu nehmen. Gemeinsam zu veranlagenden Ehegatten steht ein gegenseitiges Akteneinsic… Direktlink
Art. 115 – BeweisabnahmeArt. 115 Beweisabnahme Die vom Steuerpflichtigen angebotenen Beweise müssen abgenommen werden, soweit sie geeignet sind, die für die Veranlagung erheblichen Tatsachen festzustellen. Direktlink
Art. 116 – EröffnungArt. 116 Eröffnung 1 Verfügungen und Entscheide werden dem Steuerpflichtigen schriftlich eröffnet und müssen eine Rechtsmittelbelehrung enthalten. 2 Ist der Aufenthalt eines Steuerpflichtigen unbekannt oder befindet er… Direktlink
Art. 117 – Vertragliche VertretungArt. 117 Vertragliche Vertretung 1 Der Steuerpflichtige kann sich vor den mit dem Vollzug dieses Gesetzes betrauten Behörden vertraglich vertreten lassen, soweit seine persönliche Mitwirkung nicht notwendig ist. 2 Als V… Direktlink
Art. 118Art. 118 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, mit Wirkung seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG… Direktlink
34. Kapitel: Fristen
Art. 119Art. 119 1 Die vom Gesetz bestimmten Fristen können nicht erstreckt werden. 2 Eine von einer Behörde angesetzte Frist wird erstreckt, wenn zureichende Gründe vorliegen und das Erstreckungsgesuch innert der Frist gestell… Direktlink
35. Kapitel: Verjährung
Art. 120 – VeranlagungsverjährungArt. 120 Veranlagungsverjährung 1 Das Recht, eine Steuer zu veranlagen, verjährt fünf Jahre nach Ablauf der Steuerperiode. Vorbehalten bleiben die Artikel 152 und 184. 2 Die Verjährung beginnt nicht oder steht still: a.… Direktlink
Art. 121 – BezugsverjährungArt. 121 Bezugsverjährung 1 Steuerforderungen verjähren fünf Jahre nachdem die Veranlagung rechtskräftig geworden ist. 2 Stillstand und Unterbrechung der Verjährung richten sich nach Artikel 120 Absätze 2 und 3. 3 Die V… Direktlink
2Dritter Titel: Veranlagung im ordentlichen Verfahren
31. Kapitel: Vorbereitung der Veranlagung
Art. 122Art. 122 1 Die Veranlagungsbehörden führen ein Verzeichnis der mutmasslich Steuerpflichtigen. 2 Die zuständigen Behörden der Kantone und Gemeinden übermitteln den mit dem Vollzug dieses Gesetzes betrauten Behörden die n… Direktlink
32. Kapitel: Verfahrenspflichten
41. Abschnitt: Aufgaben der Veranlagungsbehörden
Art. 123Art. 123 1 Die Veranlagungsbehörden stellen zusammen mit dem Steuerpflichtigen die für eine vollständige und richtige Besteuerung massgebenden tatsächlichen und rechtlichen Verhältnisse fest. 2 Sie können insbesondere S… Direktlink
42. Abschnitt: Pflichten des Steuerpflichtigen
Art. 124 – SteuererklärungArt. 124 Steuererklärung 1 Die zuständige Steuerbehörde fordert die Steuerpflichtigen durch öffentliche Bekanntgabe, durch persönliche Mitteilung oder durch Zustellung des Formulars auf, die Steuererklärung einzureichen… Direktlink
Art. 125 – Beilagen zur SteuererklärungArt. 125 Beilagen zur Steuererklärung 1 Natürliche Personen müssen der Steuererklärung insbesondere beilegen: a. Lohnausweise über alle Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit; b. Ausweise über Bezüge als Mitglie… Direktlink
Art. 126 – Weitere MitwirkungspflichtenArt. 126 Weitere Mitwirkungspflichten 1 Der Steuerpflichtige muss alles tun, um eine vollständige und richtige Veranlagung zu ermöglichen. 2 Er muss auf Verlangen der Veranlagungsbehörde insbesondere mündlich oder schri… Direktlink
Art. 126a – Notwendige VertretungArt. 126a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom… Direktlink
43. Abschnitt: Bescheinigungspflicht Dritter
Art. 127Art. 127 1 Gegenüber dem Steuerpflichtigen sind zur Ausstellung schriftlicher Bescheinigungen verpflichtet: a. Arbeitgeber über ihre Leistungen an Arbeitnehmer; b. Gläubiger und Schuldner über Bestand, Höhe Verzinsung u… Direktlink
44. Abschnitt: Auskunftspflicht Dritter
Art. 128Art. 128 Gesellschafter, Miteigentümer und Gesamteigentümer müssen auf Verlangen den Steuerbehörden über ihr Rechtsverhältnis zum Steuerpflichtigen Auskunft erteilen, insbesondere über dessen Anteile, Ansprüche und Bezü… Direktlink
45. Abschnitt: Meldepflicht Dritter
Art. 129Art. 129 1 Den Veranlagungsbehörden müssen für jede Steuerperiode eine Bescheinigung einreichen: a. juristische Personen über die den Mitgliedern der Verwaltung und anderer Organe ausgerichteten Leistungen; Stiftungen r… Direktlink
33. Kapitel: Veranlagung
Art. 130 – DurchführungArt. 130 Durchführung 1 Die Veranlagungsbehörde prüft die Steuererklärung und nimmt die erforderlichen Untersuchungen vor. 2 Hat der Steuerpflichtige trotz Mahnung seine Verfahrenspflichten nicht erfüllt oder können die… Direktlink
Art. 131 – EröffnungArt. 131 Eröffnung 1 Die Veranlagungsbehörde setzt in der Veranlagungsverfügung die Steuerfaktoren (steuerbares Einkommen, steuerbarer Reingewinn), den Steuersatz und die Steuerbeträge fest. Zudem wird den Kapitalgesell… Direktlink
34. Kapitel: Einsprache
Art. 132 – VoraussetzungenArt. 132 Voraussetzungen 1 Gegen die Veranlagungsverfügung kann der Steuerpflichtige innert 30 Tagen nach Zustellung bei der Veranlagungsbehörde schriftlich Einsprache erheben. 2 Richtet sich die Einsprache gegen eine e… Direktlink
Art. 133 – FristenArt. 133 Fristen 1 Die Frist beginnt mit dem auf die Eröffnung folgenden Tage. Sie gilt als eingehalten, wenn die Einsprache am letzten Tag der Frist bei der Veranlagungsbehörde eingelangt ist, den schweizerischen PTT-B… Direktlink
Art. 134 – Befugnisse der SteuerbehördenArt. 134 Befugnisse der Steuerbehörden 1 Im Einspracheverfahren haben die Veranlagungsbehörde, die kantonale Verwaltung für die direkte Bundessteuer und die ESTV die gleichen Befugnisse wie im Veranlagungsverfahren. 2 E… Direktlink
Art. 135 – EntscheidArt. 135 Entscheid 1 Die Veranlagungsbehörde entscheidet gestützt auf die Untersuchung über die Einsprache. Sie kann alle Steuerfaktoren neu festsetzen und, nach Anhören des Steuerpflichtigen, die Veranlagung auch zu de… Direktlink
2Vierter Titel: Verfahren bei der Erhebung der Quellensteuer
Art. 136 – VerfahrenspflichtenArt. 136 Verfahrenspflichten Der Steuerpflichtige und der Schuldner der steuerbaren Leistung müssen der Veranlagungsbehörde auf Verlangen über die für die Erhebung der Quellensteuer massgebenden Verhältnisse mündlich od… Direktlink
Art. 136a – Notwendige VertretungArt. 136a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom… Direktlink
Art. 137 – VerfügungArt. 137 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16. Dez. 2016 über die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2018 1813; BBl 2015 657). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 16.… Direktlink
Art. 138 – Nachforderung und RückerstattungArt. 138 Nachforderung und Rückerstattung 1 Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung den Steuerabzug nicht oder ungenügend vorgenommen, so verpflichtet ihn die Veranlagungsbehörde zur Nachzahlung. Der Rückgriff des Sc… Direktlink
Art. 139 – RechtsmittelArt. 139 Rechtsmittel 1 Gegen eine Verfügung über die Quellensteuer kann der Betroffene Einsprache nach Artikel 132 erheben. 2 Das kantonale Recht kann in seinen Vollzugsvorschriften bestimmen, dass sich das Einsprachev… Direktlink
2Fünfter Titel: Beschwerdeverfahren
31. Kapitel: Vor kantonaler Steuerrekurskommission
Art. 140 – Voraussetzungen für die Beschwerde des SteuerpflichtigenArt. 140 Voraussetzungen für die Beschwerde des Steuerpflichtigen 1 Der Steuerpflichtige kann gegen den Einspracheentscheid der Veranlagungsbehörde innert 30 Tagen nach Zustellung bei einer von der Steuerbehörde unabhän… Direktlink
Art. 141 – Voraussetzungen für die Beschwerde der AufsichtsbehördenArt. 141 Voraussetzungen für die Beschwerde der Aufsichtsbehörden 1 Die kantonale Verwaltung für die direkte Bundessteuer und die ESTV können gegen jede Veranlagungsverfügung und jeden Einspracheentscheid der Veranlagun… Direktlink
Art. 142 – VerfahrenArt. 142 Verfahren 1 Die kantonale Steuerrekurskommission fordert die Veranlagungsbehörde zur Stellungnahme und zur Übermittlung der Veranlagungsakten auf. Sie gibt auch der kantonalen Verwaltung für die direkte Bundess… Direktlink
Art. 143 – EntscheidArt. 143 Entscheid 1 Die kantonale Steuerrekurskommission entscheidet gestützt auf das Ergebnis ihrer Untersuchungen. Sie kann nach Anhören des Steuerpflichtigen die Veranlagung auch zu dessen Nachteil abändern. 2 Sie t… Direktlink
Art. 144 – KostenArt. 144 Kosten 1 Die Kosten des Verfahrens vor der kantonalen Steuerrekurskommission werden der unterliegenden Partei auferlegt; wird die Beschwerde teilweise gutgeheissen, so werden sie anteilmässig aufgeteilt. 2 Dem… Direktlink
32. Kapitel: Vor einer weiteren kantonalen Beschwerdeinstanz
Art. 145Art. 145 1 Das kantonale Recht kann den Weiterzug des Beschwerdeentscheides an eine weitere verwaltungsunabhängige kantonale Instanz vorsehen. 2 Die Artikel 140–144 gelten sinngemäss. Direktlink
33. Kapitel: Vor Bundesgericht
Art. 146Art. 146 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anpassungen an die Allgemeinen Bestimmungen des StGB), in Kraft seit 1. Jan. 2017 (AS 2015 779; BBl 2012 2869). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept.… Direktlink
2Sechster Titel: Änderung rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide
31. Kapitel: Revision
Art. 147 – GründeArt. 147 Gründe 1 Eine rechtskräftige Verfügung oder ein rechtskräftiger Entscheid kann auf Antrag oder von Amtes wegen zugunsten des Steuerpflichtigen revidiert werden: a. wenn erhebliche Tatsachen oder entscheidende B… Direktlink
Art. 148 – FristArt. 148 Frist Das Revisionsbegehren muss innert 90 Tagen nach Entdeckung des Revisionsgrundes, spätestens aber innert zehn Jahren nach Eröffnung der Verfügung oder des Entscheides eingereicht werden. Direktlink
Art. 149 – Verfahren und EntscheidArt. 149 Verfahren und Entscheid 1 Für die Behandlung des Revisionsbegehrens ist die Behörde zuständig, welche die frühere Verfügung oder den früheren Entscheid erlassen hat. 2 Ist ein Revisionsgrund gegeben, so hebt di… Direktlink
32. Kapitel: Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen
Art. 150Art. 150 1 Rechnungsfehler und Schreibversehen in rechtskräftigen Verfügungen und Entscheiden können innert fünf Jahren nach Eröffnung auf Antrag oder von Amtes wegen von der Behörde, der sie unterlaufen sind, berichtig… Direktlink
33. Kapitel: Nachsteuern
Art. 151 – Ordentliche NachsteuerArt. 151 Ordentliche Nachsteuer Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 20. März 2008 über die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und die Einführung der straflosen Selbstanzeige, in Kraft seit 1. Jan. 2010 (AS 2… Direktlink
Art. 152 – VerwirkungArt. 152 Verwirkung 1 Das Recht, ein Nachsteuerverfahren einzuleiten, erlischt zehn Jahre nach Ablauf der Steuerperiode, für die eine Veranlagung zu Unrecht unterblieben oder eine rechtskräftige Veranlagung unvollständi… Direktlink
Art. 153 – VerfahrenArt. 153 Verfahren 1 Die Einleitung eines Nachsteuerverfahrens wird dem Steuerpflichtigen schriftlich mitgeteilt. 1bis Wenn bei Einleitung des Verfahrens ein Strafverfahren wegen Steuerhinterziehung weder eingeleitet wi… Direktlink
Art. 153a – Vereinfachte Nachbesteuerung von ErbenArt. 153a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 20. März 2008 über die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und die Einführung der straflosen Selbstanzeige, in Kraft seit 1. Jan. 2010 (AS 2008 4453; BBl 2006 87… Direktlink
2Siebenter Titel: Inventar
31. Kapitel: Inventarpflicht
Art. 154Art. 154 1 Nach dem Tod eines Steuerpflichtigen wird innert zwei Wochen ein amtliches Inventar aufgenommen. 2 Die Inventaraufnahme kann unterbleiben, wenn anzunehmen ist, dass kein Vermögen vorhanden ist. Direktlink
32. Kapitel: Gegenstand
Art. 155Art. 155 1 In das Inventar wird das am Todestag bestehende Vermögen des Erblassers, seines in ungetrennter Ehe lebenden Ehegatten und der unter seiner elterlichen Sorge stehenden minderjährigen Kinder aufgenommen. 2 Tat… Direktlink
33. Kapitel: Verfahren
Art. 156 – Sicherung der InventaraufnahmeArt. 156 Sicherung der Inventaraufnahme 1 Die Erben und die Personen, die das Nachlassvermögen verwalten oder verwahren, dürfen über dieses vor Aufnahme des Inventars nur mit Zustimmung der Inventarbehörde verfügen. 2 Z… Direktlink
Art. 157 – MitwirkungspflichtenArt. 157 Mitwirkungspflichten 1 Die Erben, die gesetzlichen Vertreter von Erben, die Erbschaftsverwalter und die Willensvollstrecker sind verpflichtet: a. über alle Verhältnisse, die für die Feststellung der Steuerfakto… Direktlink
Art. 158 – Auskunfts- und BescheinigungspflichtArt. 158 Auskunfts- und Bescheinigungspflicht 1 Dritte, die Vermögenswerte des Erblassers verwahrten oder verwalteten oder denen gegenüber der Erblasser geldwerte Rechte oder Ansprüche hatte, sind verpflichtet, den Erbe… Direktlink
34. Kapitel: Behörden
Art. 159Art. 159 1 Für die Inventaraufnahme und die Siegelung ist die kantonale Behörde des Ortes zuständig, an dem der Erblasser seinen letzten steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt gehabt oder steuerbare Werte besessen h… Direktlink
2Achter Titel: Bezug und Sicherung der Steuer
31. Kapitel: Bezugskanton
Art. 160Art. 160 Die Steuer wird durch den Kanton bezogen, in dem die Veranlagung vorgenommen worden ist. Direktlink
32. Kapitel: Fälligkeit der Steuer
Art. 161Art. 161 1 Die Steuer wird in der Regel in dem vom EFD bestimmten Zeitpunkt fällig (allgemeiner Fälligkeitstermin). Sie kann in Raten bezogen werden. 2 Für die Steuer von Steuerpflichtigen, bei denen das Steuerjahr nich… Direktlink
33. Kapitel: Steuerbezug
Art. 162 – Provisorischer und definitiver BezugArt. 162 Provisorischer und definitiver Bezug 1 Die direkte Bundessteuer wird gemäss Veranlagung bezogen. Ist die Veranlagung im Zeitpunkt der Fälligkeit noch nicht vorgenommen, so wird die Steuer provisorisch bezogen.… Direktlink
Art. 163 – ZahlungArt. 163 Zahlung 1 Die Steuer muss innert 30 Tagen nach Fälligkeit entrichtet werden. Vorbehalten bleibt der ratenweise Bezug der Steuer (Art. 161 Abs. 1). 2 Das EFD setzt für Steuerpflichtige, die vor Eintritt der Fäll… Direktlink
Art. 164 – VerzugszinsArt. 164 Verzugszins 1 Der Zahlungspflichtige muss für die Beträge, die er nicht fristgemäss entrichtet, einen Verzugszins bezahlen, der vom EFD festgesetzt wird. 2 Hat der Zahlungspflichtige bei Eintritt der Fälligkeit… Direktlink
Art. 165 – ZwangsvollstreckungArt. 165 Zwangsvollstreckung 1 Wird der Steuerbetrag auf Mahnung hin nicht bezahlt, so wird gegen den Zahlungspflichtigen die Betreibung eingeleitet. 2 Hat der Zahlungspflichtige keinen Wohnsitz in der Schweiz oder sind… Direktlink
Art. 166 – ZahlungserleichterungenArt. 166 Zahlungserleichterungen 1 Ist die Zahlung der Steuer, Zinsen und Kosten oder einer Busse wegen Übertretung innert der vorgeschriebenen Frist für den Zahlungspflichtigen mit einer erheblichen Härte verbunden, so… Direktlink
34. Kapitel: Erlass der Steuer
Art. 167 – VoraussetzungenArt. 167 Fassung gemäss Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Fassung gemäss Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1.… Direktlink
Art. 167a – AblehnungsgründeArt. 167a Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit… Direktlink
Art. 167b – ErlassbehördeArt. 167b Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit… Direktlink
Art. 167c – Inhalt des ErlassgesuchsArt. 167c Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit… Direktlink
Art. 167d – Verfahrensrechte und Verfahrenspflichten der gesuchstellenden PersonArt. 167d Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit… Direktlink
Art. 167e – Untersuchungsmittel der ErlassbehördeArt. 167e Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit… Direktlink
Art. 167f – AusführungsbestimmungenArt. 167f Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit… Direktlink
Art. 167g – RechtsmittelverfahrenArt. 167g Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit… Direktlink
35. Kapitel: Rückforderung bezahlter Steuern
Art. 168Art. 168 1 Der Steuerpflichtige kann einen von ihm bezahlten Steuerbetrag zurückfordern, wenn er irrtümlicherweise eine ganz oder teilweise nicht geschuldete Steuer bezahlt hat. 2 Zurückzuerstattende Steuerbeträge werde… Direktlink
36. Kapitel: Steuersicherung
Art. 169 – SicherstellungArt. 169 Sicherstellung 1 Hat der Steuerpflichtige keinen Wohnsitz in der Schweiz oder erscheint die Bezahlung der von ihm geschuldeten Steuer als gefährdet, so kann die kantonale Verwaltung für die direkte Bundessteuer… Direktlink
Art. 170 – ArrestArt. 170 Fassung gemäss Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Fassung gemäss Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1.… Direktlink
Art. 171 – Löschung im HandelsregisterArt. 171 Löschung im Handelsregister Eine juristische Person darf im Handelsregister erst dann gelöscht werden, wenn die kantonale Verwaltung für die direkte Bundessteuer dem Handelsregisteramt angezeigt hat, dass die g… Direktlink
Art. 172 – Eintrag im GrundbuchArt. 172 Eintrag im Grundbuch 1 Veräussert eine in der Schweiz ausschliesslich aufgrund von Grundbesitz (Art. 4 Abs. 1 Bst. c und 51 Abs. 1 Bst. c) steuerpflichtige natürliche oder juristische Person ein in der Schweiz… Direktlink
Art. 173 – Sicherstellung der für die Vermittlungstätigkeit an Grundstücken geschuldeten SteuernArt. 173 Sicherstellung der für die Vermittlungstätigkeit an Grundstücken geschuldeten Steuern Vermittelt eine natürliche oder juristische Person, die in der Schweiz weder Wohnsitz noch Sitz oder die tatsächliche Verwal… Direktlink
1Sechster Teil: Steuerstrafrecht
2Erster Titel: Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung
31. Kapitel: Verfahrenspflichten
Art. 174Art. 174 1 Wer einer Pflicht, die ihm nach den Vorschriften dieses Gesetzes oder nach einer aufgrund dieses Gesetzes getroffenen Anordnung obliegt, trotz Mahnung vorsätzlich oder fahrlässig nicht nachkommt, insbesondere… Direktlink
32. Kapitel: Steuerhinterziehung
Art. 175 – Vollendete SteuerhinterziehungArt. 175 Vollendete Steuerhinterziehung 1 Wer als Steuerpflichtiger vorsätzlich oder fahrlässig bewirkt, dass eine Veranlagung zu Unrecht unterbleibt oder dass eine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist, wer als… Direktlink
Art. 176 – Versuchte SteuerhinterziehungArt. 176 Versuchte Steuerhinterziehung 1 Wer eine Steuer zu hinterziehen versucht, wird mit Busse bestraft. 2 Die Busse beträgt zwei Drittel der Busse, die bei vorsätzlicher und vollendeter Steuerhinterziehung festzuset… Direktlink
Art. 177 – Anstiftung, Gehilfenschaft, MitwirkungArt. 177 Anstiftung, Gehilfenschaft, Mitwirkung 1 Wer vorsätzlich zu einer Steuerhinterziehung anstiftet, Hilfe leistet oder als Vertreter des Steuerpflichtigen eine Steuerhinterziehung bewirkt oder an einer solchen mit… Direktlink
Art. 178 – Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten im InventarverfahrenArt. 178 Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten im Inventarverfahren 1 Wer Nachlasswerte, zu deren Bekanntgabe er im Inventarverfahren verpflichtet ist, verheimlicht oder beiseite schafft in der Absich… Direktlink
Art. 179Art. 179 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 8. Okt. 2004 über die Aufhebung der Haftung der Erben für Steuerbussen, mit Wirkung seit 1. März 2005 (AS 2005 1051; BBl 2004 1437 1451). Siehe auch die SchlB dieser Änd. a… Direktlink
Art. 180 – Steuerhinterziehung von EhegattenArt. 180 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 20. Dez. 2006 über Änderungen des Nachsteuerverfahrens und des Strafverfahrens wegen Steuerhinterziehung auf dem Gebiet der direkten Steuern, in Kraft seit 1. Jan. 2008 (AS 2… Direktlink
33. Kapitel: Juristische Personen
Art. 181 – AllgemeinesArt. 181 Allgemeines Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 20. März 2008 über die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und die Einführung der straflosen Selbstanzeige, in Kraft seit 1. Jan. 2010 (AS 2008 4453;… Direktlink
Art. 181a – SelbstanzeigeArt. 181a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 20. März 2008 über die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und die Einführung der straflosen Selbstanzeige, in Kraft seit 1. Jan. 2010 (AS 2008 4453; BBl 2006 87… Direktlink
34. Kapitel: Verfahren
Art. 182 – AllgemeinesArt. 182 Allgemeines 1 Nach Abschluss der Untersuchung erlässt die zuständige kantonale Behörde eine Verfügung und eröffnet sie der betroffenen Person schriftlich. Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anp… Direktlink
Art. 183 – Bei SteuerhinterziehungenArt. 183 Bei Steuerhinterziehungen 1 Die Einleitung eines Strafverfahrens wegen Steuerhinterziehung wird der betroffenen Person schriftlich mitgeteilt. Es wird ihr Gelegenheit gegeben, sich zu der gegen sie erhobenen An… Direktlink
35. Kapitel: Verjährung der Strafverfolgung
Art. 184Art. 184 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anpassungen an die Allgemeinen Bestimmungen des StGB), in Kraft seit 1. Jan. 2017 (AS 2015 779; BBl 2012 2869). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept.… Direktlink
36. Kapitel: Bezug und Verjährung der Bussen und Kosten
Art. 185Art. 185 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anpassungen an die Allgemeinen Bestimmungen des StGB), in Kraft seit 1. Jan. 2017 (AS 2015 779; BBl 2012 2869). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept.… Direktlink
2Zweiter Titel: Steuervergehen
Art. 186 – SteuerbetrugArt. 186 Steuerbetrug 1 Wer zum Zweck einer Steuerhinterziehung im Sinne der Artikel 175–177 gefälschte, verfälschte oder inhaltlich unwahre Urkunden wie Geschäftsbücher, Bilanzen, Erfolgsrechnungen oder Lohnausweise un… Direktlink
Art. 187 – Veruntreuung von QuellensteuernArt. 187 Veruntreuung von Quellensteuern 1 Wer zum Steuerabzug an der Quelle verpflichtet ist und abgezogene Steuern zu seinem oder eines andern Nutzen verwendet, wird mit Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder Geldstr… Direktlink
Art. 188 – VerfahrenArt. 188 Verfahren 1 Vermutet die kantonale Verwaltung für die direkte Bundessteuer, es sei ein Vergehen nach den Artikeln 186–187 begangen worden, so erstattet sie der für die Verfolgung des kantonalen Steuervergehens… Direktlink
Art. 189 – Verjährung der StrafverfolgungArt. 189 Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anpassungen an die Allgemeinen Bestimmungen des StGB), in Kraft seit 1. Jan. 2017 (AS 2015 779; BBl 2012 2869). Fassung gemäss Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept.… Direktlink
2Dritter Titel: Besondere Untersuchungsmassnahmen der ESTV
Art. 190 – VoraussetzungenArt. 190 Voraussetzungen 1 Besteht der begründete Verdacht, dass schwere Steuerwiderhandlungen begangen wurden oder dass zu solchen Beihilfe geleistet oder angestiftet wurde, so kann der Vorsteher des EFD die ESTV ermäc… Direktlink
Art. 191 – Verfahren gegen Täter, Gehilfen und AnstifterArt. 191 Verfahren gegen Täter, Gehilfen und Anstifter 1 Das Verfahren gegenüber dem Täter, dem Gehilfen und dem Anstifter richtet sich nach den Artikeln 19–50 des Verwaltungsstrafrechtsgesetzes vom 22. März 1974SR 313.… Direktlink
Art. 192 – Untersuchungsmassnahmen gegen am Verfahren nicht beteiligte DritteArt. 192 Untersuchungsmassnahmen gegen am Verfahren nicht beteiligte Dritte 1 Die Untersuchungsmassnahmen gegenüber den am Verfahren nicht beteiligten Dritten richten sich nach den Artikeln 19–50 des Verwaltungsstrafrec… Direktlink
Art. 193 – Abschluss der UntersuchungArt. 193 Abschluss der Untersuchung 1 Die ESTV erstellt nach Abschluss der Untersuchung einen Bericht, den sie dem Beschuldigten und den interessierten kantonalen Verwaltungen für die direkte Bundessteuer zustellt. 2 Li… Direktlink
Art. 194 – Antrag auf WeiterverfolgungArt. 194 Antrag auf Weiterverfolgung 1 Kommt die ESTV zum Ergebnis, dass eine Steuerhinterziehung (Art. 175 und 176) begangen wurde, so verlangt sie von der zuständigen kantonalen Verwaltung für die direkte Bundessteuer… Direktlink
Art. 195 – Weitere VerfahrensvorschriftenArt. 195 Weitere Verfahrensvorschriften 1 Die Vorschriften über die Amtshilfe (Art. 111 und 112) bleiben anwendbar. 2 Die mit der Durchführung der besonderen Untersuchungsmassnahmen betrauten Beamten der ESTV unterstehe… Direktlink
1Siebenter Teil: Abrechnung zwischen Bund und Kantonen
Art. 196 – Abrechnung mit dem BundArt. 196 Abrechnung mit dem Bund 1 Die Kantone liefern 78,8 Prozent der bei ihnen eingegangenen Steuerbeträge, Bussen wegen Steuerhinterziehung oder Verletzung von Verfahrenspflichten sowie Zinsen dem Bund ab. Fassung g… Direktlink
Art. 197 – Verteilung der kantonalen AnteileArt. 197 Verteilung der kantonalen Anteile 1 Der kantonale Anteil an den Steuerbeträgen, Bussen wegen Steuerhinterziehung oder Verletzung von Verfahrenspflichten sowie Zinsen, die von Steuerpflichtigen mit Steuerobjekte… Direktlink
Art. 198 – Kosten der KantoneArt. 198 Kosten der Kantone Soweit die Durchführung der direkten Bundessteuer den Kantonen obliegt, tragen sie die sich daraus ergebenden Kosten. Direktlink
1Achter Teil: Schlussbestimmungen
2Erster Titel: Ausführungsbestimmungen
Art. 199Art. 199 Der Bundesrat erlässt die Ausführungsbestimmungen. Direktlink
2Zweiter Titel: Kantonale Stempelabgaben
Art. 200Art. 200 Werden in einem Verfahren nach diesem Gesetz Urkunden verwendet, so müssen dafür keine kantonalen Stempelabgaben entrichtet werden. Direktlink
2Dritter Titel: Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts
Art. 201 – Aufhebung des BdBStArt. 201 Aufhebung des BdBSt Der Bundesratsbeschluss vom 9. Dezember 1940 [BS 6 350; AS 1950 1467; 1954 1316; 1958 398; 1971 947; 1973 1066; 1975 1213; 1977 2103; 1978 2066; 1982 144; 1984 584; 1985 1222; 1988 878; 1992… Direktlink
Art. 202 – Änderung des MVGArt. 202 Änderung des MVG Artikel 47 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 20. September 1949 [AS 1949 1671; 1956 759; 1959 303; 1964 253; 1968 563; 1972 897 Art. 15 Ziff. 1; 1982 1676 Anhang Ziff. 5,2184 Art. 116; 1990 1882… Direktlink
Art. 203 – Änderung des AHVGArt. 203 Änderung des AHVG … Die Änderung kann unter AS 1991 1184 konsultiert werden. Die Änderung kann unter AS 1991 1184 konsultiert werden. Direktlink
2Vierter Titel: Übergangsbestimmungen
31. Kapitel: Natürliche Personen
Art. 204 – Renten und Kapitalabfindungen aus Einrichtungen der beruflichen VorsorgeArt. 204 Renten und Kapitalabfindungen aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge 1 Renten und Kapitalabfindungen aus beruflicher Vorsorge, die vor dem 1. Januar 1987 zu laufen begannen oder fällig wurden oder die vor d… Direktlink
Art. 205 – Einkauf von BeitragsjahrenArt. 205 Einkauf von Beitragsjahren Beiträge des Versicherten für den Einkauf von Beitragsjahren sind abziehbar, wenn die Altersleistungen nach dem 31. Dezember 2001 zu laufen beginnen oder fällig werden. Direktlink
Art. 205a – Altrechtliche Kapitalversicherungen mit EinmalprämienArt. 205a Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 7. Okt. 1994, in Kraft seit 1. Jan. 1995 (AS 1995 1445; BBl 1993 I 1196). Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 7. Okt. 1994, in Kraft seit 1. Jan. 1995 (AS 1995 1445; BBl 1993… Direktlink
Art. 205b – Dringende Anpassungen bei der Unternehmensbesteuerung; RückwirkungArt. 205b Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 23. Juni 2006 über dringende Anpassungen bei der Unternehmensbesteuerung, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 4883; BBl 2005 4733). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 23.… Direktlink
Art. 205bbis – Übergangsbestimmung zur Änderung vom 20. März 2008Art. 205bbis Ursprünglich: Art. 220a. Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 20. März 2008 über die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und die Einführung der straflosen Selbstanzeige, in Kraft seit 1. Jan. 201… Direktlink
Art. 205cArt. 205c Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 25. Sept. 2009 (AS 2010 453; BBl 2009 1657). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anpassung an die Allgemeinen Bestimmungen des StGB), mit Wirkung seit 1. Ja… Direktlink
Art. 205d – Übergangsbestimmung zur Änderung vom 28. September 2012Art. 205d Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 28. Sept. 2012, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2013 779; BBl 2011 6021). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 28. Sept. 2012, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2013 779; BBl 2… Direktlink
Art. 205e – Übergangsbestimmung zur Änderung vom 20. Juni 2014Art. 205e Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit… Direktlink
Art. 205f – Übergangsbestimmung zur Änderung vom 26. September 2014Art. 205f Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anpassungen an die Allgemeinen Bestimmungen des StGB), in Kraft seit 1. Jan. 2017 (AS 2015 779; BBl 2012 2869). Berichtigt von der Redaktionskommission der… Direktlink
32. Kapitel: Juristische Personen
Art. 206Art. 206 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anpassung an die Allgemeinen Bestimmungen des StGB), mit Wirkung seit 1. Jan. 2017 (AS 2015 779; BBl 2012 2869). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 26. S… Direktlink
Art. 207 – Steuerermässigung bei Liquidation von ImmobiliengesellschaftenArt. 207 Steuerermässigung bei Liquidation von Immobiliengesellschaften 1 Die Steuer auf dem Kapitalgewinn, den eine vor Inkrafttreten dieses Gesetzes gegründete Immobiliengesellschaft bei Überführung ihrer Liegenschaft… Direktlink
Art. 207a – Übergangsbestimmung zur Änderung vom 10. Oktober 1997Art. 207a Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmensbesteuerung 1997, in Kraft seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164). Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 19… Direktlink
Art. 207b – Übergangsbestimmung zur Änderung vom 20. Juni 2014Art. 207b Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Eingefügt durch Ziff. I 2 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit… Direktlink
Art. 208–220Art. 208–220 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 22. März 2013 über die formelle Bereinigung der zeitlichen Bemessung der direkten Steuern bei den natürlichen Personen, mit Wirkung seit 1. Jan. 2014 (AS 2013 2397; BBl… Direktlink
Art. 220aArt. 220a Heute: Art. 205bbis (AS 2013 2397; BBl 2011 3593). Heute: Art. 205bbis (AS 2013 2397; BBl 2011 3593). Direktlink
2Fünfter Titel: Referendum und Inkrafttreten
Art. 221Art. 221 1 Dieses Gesetz untersteht dem fakultativen Referendum. 2 Der Bundesrat bestimmt das Inkrafttreten. 3 Es tritt mit dem Wegfall der Verfassungsgrundlage ausser Kraft. Direktlink
Art. 222Art. 222 Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmensbesteuerung 1997, mit Wirkung seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164). Aufgehoben durch Ziff. I 1 des BG vom 10. Okt… Direktlink
Schluss- und Übergangsbestimmungen1
Schlussbestimmungen zur Änderung vom 8. Oktober 20041 Bussen nach Artikel 179 sind nicht mehr vollstreckbar und können von den Steuerbehörden nicht mehr verrechnungsweise geltend gemacht werden. 2 Entsprechende Eintragungen im Betreibungsregister werden auf Antrag der be…Direktlink

Massgebend bleiben die offiziellen Quellen und Fassungen der zuständigen Behörden.

rechtundgesetz.ch bietet Orientierung und Suche in öffentlich zugänglichen Rechtsinformationen, aber keine Rechtsberatung.